Zypern Steuern 2026: Südzypern vs. Nordzypern – Steuerreform, Non-Dom, Banking und Rechtsrisiken im Vergleich

Eine Insel, zwei Rechtsordnungen

Völkerrechtlich gehört die ganze Insel zur Republik Zypern. Seit 1974 kontrolliert die Regierung in Nikosia aber nur den Süden. Im Norden besteht die 1983 ausgerufene «Türkische Republik Nordzypern» (TRNZ), die ausser der Türkei kein Staat anerkennt. Dazwischen liegt die von der UNO überwachte Pufferzone, die «Grüne Linie».

Für EU-Bürger ist der Grenzübertritt an den offiziellen Übergängen einfach. Die Green-Line-Verordnung (EG) Nr. 866/2004 regelt den Personen- und Warenverkehr. Rechtlich ist der Unterschied aber enorm: Das EU-Recht ist im Norden nach Protokoll Nr. 10 zur Beitrittsakte ausgesetzt. Behörden, Urkunden und Gerichte des Nordens werden international nicht anerkannt.

Südzypern: die Steuerreform 2026

Das Parlament hat die Reform am 22. Dezember 2025 verabschiedet. Sie wurde am 31. Dezember 2025 im Amtsblatt veröffentlicht und gilt seit dem 1. Januar 2026. Die wichtigsten Änderungen:

Die aktuellen Formulare und Erläuterungen veröffentlicht das Steueramt der Republik Zypern. Mehr zur globalen Mindeststeuer, an die sich der neue Satz von 15 % anlehnt, zeigt der Beitrag Hongkong, Pillar Two und Digitaleinkünfte.

Was der Incorporation Test wirklich bedeutet

Bisher war eine zyprische Gesellschaft nur dann in Zypern ansässig, wenn sie von dort aus geleitet wurde. Seit 2026 genügt die Gründung nach zyprischem Gesellschaftsrecht. Das erleichtert Bankgespräche und die Ansässigkeitsbescheinigung, hat aber Grenzen:

• ✛Das DBA geht vor: Im Abkommen zwischen Deutschland und Zypern entscheidet bei doppelter Ansässigkeit der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung.
• ✛Deutsches Recht gilt weiter: Wird die Gesellschaft faktisch aus Deutschland geführt, ist sie dort unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig (§ 10 AO).
• ✛Substanz bleibt nötig: Für Abkommensvorteile, die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie und die Erstattung deutscher Quellensteuer (§ 50d Abs. 3 EStG) braucht die Gesellschaft echte Tätigkeit auf Zypern.
• ✛Hinzurechnung: 15 % liegen genau an der deutschen Grenze für Niedrigbesteuerung. Mit der IP-Box (rund 3 %) oder Abzügen wie der fiktiven Zinsabzugsregel kann die Belastung darunter fallen; passive Einkünfte werden dann dem deutschen Gesellschafter zugerechnet.

Die Aussage, eine zyprische Limited sei nun «ohne Substanz» steuerlich abgesichert, ist deshalb falsch. Wie schnell eine Auslandsgesellschaft in Deutschland steuerpflichtig wird, erklärt der Beitrag Ständiger Vertreter und Hinzurechnungsbesteuerung.

Südzypern: Non-Dom, 60-Tage-Regel und Gehaltsbefreiung

Steuerliche Ansässigkeit

Ansässig ist, wer mehr als 183 Tage im Jahr auf Zypern verbringt. Alternativ gilt die 60-Tage-Regel. Sie verlangt:

• ✛mindestens 60 Tage Aufenthalt in Zypern im Kalenderjahr
• ✛nicht mehr als 183 Tage in einem anderen Staat
• ✛eine Geschäftstätigkeit, Anstellung oder ein Direktorenamt bei einer zyprischen Gesellschaft während des ganzen Jahres
• ✛eine eigene oder gemietete Wohnung auf Zypern

Mit der Reform entfiel die Bedingung, in keinem anderen Staat steuerlich ansässig zu sein. Das macht die Regel einfacher, aber nicht wirkungsvoller gegenüber dem Herkunftsland: Behält ein Deutscher seine Wohnung in Deutschland, bleibt er dort unbeschränkt steuerpflichtig. Bei doppelter Ansässigkeit entscheidet das DBA – meist zugunsten des Landes mit der ständigen Wohnstätte und dem Lebensmittelpunkt.

Non-Dom-Status

Wer kein zyprisches Domizil hat – praktisch alle Zuzügler während der ersten 17 Jahre –, zahlt keine Special Defence Contribution (SDC) auf Dividenden und Zinsen. Diese Einkünfte sind zudem von der Einkommensteuer befreit. Es bleibt der Beitrag an das staatliche Gesundheitssystem GESY von 2,65 %, begrenzt auf ein Jahreseinkommen von EUR 180'000. Veräusserungsgewinne aus Wertpapieren sind ohnehin steuerfrei; die Kapitalgewinnsteuer von 20 % betrifft nur zyprische Immobilien und Anteile an Immobiliengesellschaften.

Gehalts- und IP-Vergünstigungen

• ✛50-%-Befreiung: Wer eine erste Anstellung in Zypern mit über EUR 55'000 Jahresgehalt antritt und zuvor 15 Jahre nicht dort ansässig war, versteuert 17 Jahre lang nur die Hälfte. Die Regel wurde nicht abgeschafft.
• ✛20-%-Befreiung: bis EUR 8'550 pro Jahr für sieben Jahre, als Alternative für tiefere Gehälter
• ✛IP-Box: 80 % der qualifizierten Gewinne aus Patenten und urheberrechtlich geschützter Software sind steuerfrei. Mit dem Satz von 15 % ergibt das effektiv rund 3 % (bisher 2,5 %).
• ✛Forschung und Entwicklung: Zusatzabzug von 20 % bis 2030

Für EU- und Schweizer Bürger ist der Umzug einfach: Nach drei Monaten genügt eine Registrierung (MEU1). Den Vergleich mit Malta, das ebenfalls ein Non-Dom-Regime kennt, bietet der Beitrag Steuern auf Malta. SWICOR begleitet die Gründung unter Firmengründung auf Zypern und den Umzug unter Wohnsitz im Ausland.

Südzypern: Banking und Gesellschaftsstrukturen

Zyprische Banken prüfen seit der Bankenkrise 2013 und den Sanktionen gegen Russland ab 2022 sehr streng. Kontoeröffnungen dauern oft Wochen, verlangen detaillierte Nachweise zur Mittelherkunft und eine nachvollziehbare Geschäftstätigkeit. Viele Unternehmer nutzen deshalb zusätzlich lizenzierte Zahlungsinstitute in der EU. Die nötigen Unterlagen zeigt die KYC-Checkliste für das Auslandskonto.

• ✛Holding: Dividenden von Tochtergesellschaften sind steuerfrei, auf ausgehende Dividenden gibt es grundsätzlich keine Quellensteuer. Die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie ermöglicht quellensteuerfreie Ausschüttungen aus EU-Töchtern – bei Substanz.
• ✛Operative Gesellschaft: 15 % auf den Gewinn, Mehrwertsteuer 19 %
• ✛Ausländische Gesellschaften eines Zypern-Ansässigen: Eine Firma ausserhalb Zyperns entgeht der zyprischen Steuer nur, wenn sie nicht von Zypern aus geleitet wird. Seit der Reform ist zudem die Zypern-eigene Hinzurechnungsregel nach der EU-Richtlinie ATAD zu beachten.

Die Behauptung, über Gesellschaften ausserhalb Zyperns liessen sich Körperschaft- und Mehrwertsteuer «auf null drücken», trifft so nicht zu. Wer auf Zypern lebt und eine ausländische Gesellschaft von dort führt, macht sie in Zypern steuerpflichtig. Die Mehrwertsteuer richtet sich nach dem Ort der Leistung, nicht nach dem Sitz der Firma.

Nordzypern: Steuersystem und Realität

Nordzypern hat ein eigenes Steuersystem nach dem Einkommensteuergesetz Nr. 24/1982 und dem Körperschaftsteuergesetz Nr. 41/1976.

• ✛Ansässigkeit: ab einem Aufenthalt von mehr als sechs Monaten im Jahr
• ✛Einkommensteuer: progressiv von 10 bis 37 % auf Einkünfte aus Nordzypern und auf Geld, das ins Land gebracht wird. Auslandseinkünfte, die im Ausland bleiben, werden in der Praxis nicht besteuert.
• ✛Gesellschaften: 10 % Körperschaftsteuer und zusätzlich 15 % Einkommensteuer auf den verbleibenden Gewinn – zusammen effektiv 23,5 %
• ✛Sonderformen: Gesellschaften in der Freizone von Famagusta oder International Business Companies mit Tätigkeit ausschliesslich ausserhalb Nordzyperns zahlen 0 % bzw. 1 %.

Die verbreitete Aussage «faktische Steuerfreiheit» stimmt also nur für Auslandseinkünfte, die nicht nach Nordzypern überwiesen werden. Entscheidend ist ohnehin das Herkunftsland:

• ✛Kein DBA: Mit Deutschland, Österreich und der Schweiz gibt es kein Abkommen. Ohne Tie-Breaker-Regeln schützt nichts davor, im Herkunftsland weiter als ansässig zu gelten.
• ✛Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG): Deutsche, die in ein Gebiet mit niedriger Besteuerung ziehen und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten, bleiben bis zu zehn Jahre erweitert steuerpflichtig.
• ✛Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG): Sie gilt unabhängig vom Zielland für Beteiligungen ab 1 %.
• ✛Nachweisprobleme: Eine nordzyprische Ansässigkeitsbescheinigung wird von deutschen Finanzämtern und Banken in der Regel nicht anerkannt.

Wie der Wegzug sauber gelingt, zeigt der Beitrag Auswandern. Wer ohnehin keine feste Steuerbasis will, findet die Risiken im Beitrag Perpetual Travel.

Nordzypern: Banking, CRS und Krypto

Weil Nordzypern international nicht anerkannt ist, nimmt es nicht am automatischen Informationsaustausch nach dem Common Reporting Standard teil. Daraus folgt aber keine Steuerfreiheit:

• ✛Erklärungspflicht bleibt: Wer in Deutschland, Österreich oder der Schweiz steuerpflichtig ist, muss Konten und Erträge in Nordzypern vollständig erklären. Fehlende Meldungen ändern daran nichts.
• ✛Eingeschränkte Akzeptanz: Westliche Banken, Broker und Zahlungsdienstleister akzeptieren nordzyprische Adressen, Rechnungen und Ausweise oft nicht für die Kundenprüfung.
• ✛Zahlungsverkehr: Überweisungen laufen meist über Banken in der Türkei; Sanktions- und Geldwäscheprüfungen führen regelmässig zu Verzögerungen.
• ✛Krypto: Dass Kryptowährungen vor Ort in bar getauscht werden können, ändert nichts an den Steuerpflichten. Ab 2027 melden Krypto-Dienstleister in der EU und vielen Drittstaaten Kundendaten nach CARF.

Wer Diskretion sucht, sollte Länder mit funktionierenden Rechtssystemen wählen, die bewusst nicht am CRS teilnehmen – und trotzdem alles deklarieren. Welche Länder 2026 nicht melden, zeigt der Beitrag Auslandskonto ohne CRS. Was das Finanzamt ohnehin erfährt, steht im Beitrag Auslandskonto und Finanzamt 2026, die neuen Krypto-Meldungen erklärt CARF und Hardware-Wallet.

Nordzypern: Immobilienrecht und Eigentumsrisiken

Das Immobilienrecht im Norden ist der heikelste Punkt. Nach 1974 wurden Grundstücke griechisch-zyprischer Eigentümer an türkische Zyprer und Siedler verteilt. Die Republik Zypern betrachtet diese Eigentümer weiterhin als rechtmässig.

Die neuen Regeln für Ausländer

• ✛Seit dem Gesetz vom 21. Mai 2024 dürfen Ausländer grundsätzlich nur noch eine Immobilie besitzen. Zusätzliche Objekte mussten innerhalb von 24 Monaten verkauft oder übertragen werden.
• ✛Treuhandkonstruktionen zur Umgehung der Grenze sind unzulässig, Kaufverträge müssen registriert werden.
• ✛Jeder Kauf braucht eine Genehmigung des Ministerrats, die Monate dauern kann.
• ✛Für Bürger von Staaten, die Nordzypern anerkennen, und für zugelassene Projekte gelten teils abweichende Grenzen. Die Details werden per Dekret laufend angepasst.

Titelarten und Strafverfolgung

Der Europäische Gerichtshof hat 2009 im Urteil Apostolides gegen Orams (C-420/07) entschieden, dass Urteile zyprischer Gerichte gegen Käufer solcher Grundstücke in allen EU-Staaten vollstreckt werden können. Seit 2024 hat die Republik Zypern zudem mehrere Bauträger und Vermittler verhaftet und angeklagt, die griechisch-zyprisches Eigentum im Norden verkauft haben. Käufer riskieren damit Verfahren, Einreiseprobleme in den Süden und Vollstreckung in ihrem Heimatland.

Wer im Norden kauft, sollte den Titel durch einen unabhängigen Anwalt prüfen lassen, nur Objekte mit türkischem Titel vor 1974 erwerben und den Kauf als Lebensstil-Entscheid sehen, nicht als Kapitalanlage. Die Hinweise des Auswärtigen Amts zu Zypern informieren zusätzlich über die rechtliche Lage im Norden.

Welche Seite passt zu welchem Ziel?

Für Unternehmer aus Deutschland, Österreich und der Schweiz ist Südzypern in fast allen Fällen die tragfähige Lösung. Nur dort entsteht eine Steueransässigkeit, die das Herkunftsland, Banken und Geschäftspartner anerkennen. Nordzypern kann ein günstiger Lebensort sein – als steuerlicher Hauptwohnsitz eignet es sich für Personen aus dem DACH-Raum kaum.

Eine Kombination ist möglich: Wohnsitz und Steueransässigkeit im Süden, Freizeit oder ein Ferienobjekt mit sauberem Titel im Norden. Wer mehr als 183 Tage im Norden verbringt, gefährdet aber die Ansässigkeit im Süden. Wie man Wohnsitz, Firma und Bank gezielt auf mehrere Länder verteilt, beschreibt der Beitrag Flaggentheorie.

Checkliste für den Umzug nach Südzypern

1. 1Wegzug planen: Wohnung im Herkunftsland aufgeben, Wegzugsbesteuerung und Entstrickungsbesteuerung prüfen
2. 2Registrierung: nach drei Monaten Anmeldung als EU-Bürger (MEU1), Steuernummer (TIC) beantragen
3. 3Ansässigkeit belegen: Wohnung mieten oder kaufen, Reiseprotokoll führen, bei der 60-Tage-Regel ein Direktorenamt oder eine Tätigkeit in Zypern begründen
4. 4Non-Dom beantragen: Domizilstatus beim Steueramt bestätigen lassen
5. 5Gesellschaft aufsetzen: Geschäftsleitung tatsächlich nach Zypern verlegen, lokalen Direktor und Buchhaltung einrichten
6. 6Bankkonto eröffnen: Unterlagen zur Mittelherkunft vorbereiten
7. 7Ansässigkeitsbescheinigung: jährlich beantragen und dem Herkunftsland sowie den Banken vorlegen

Lokale Direktoren stellt SWICOR unter Verwaltungsrat und Direktor, Buchhaltung und Steuererklärung übernimmt Buchhaltung und Steuern, Apostillen und Übersetzungen Dokumente und Legalisierung.

Fazit

Die Steuern auf Zypern sind 2026 für internationale Unternehmer weiterhin attraktiv – allerdings vor allem im Süden. Die Reform hat den Körperschaftsteuersatz auf 15 % erhöht, im Gegenzug aber Ausschüttungen, Mieten und Urkunden entlastet. Non-Dom-Status, 60-Tage-Regel, Gehaltsbefreiung und IP-Box bleiben bestehen. Der Incorporation Test ist eine Erleichterung, aber kein Ersatz für Substanz. Nordzypern bietet tiefe Kosten und Abstand zum EU-System, dafür fehlen Abkommen, anerkannte Dokumente und Rechtssicherheit bei Immobilien. Wer Steuern legal senken will, braucht eine Ansässigkeit, die auch das Herkunftsland anerkennt.

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Häufige Fragen