Steuern USA 2026: Bundessteuern, Bundesstaaten und Pflichten für internationale Unternehmer

Das dreistufige Steuersystem der USA

Die USA erheben Steuern auf drei Ebenen: Bund, Bundesstaaten und Gemeinden. Jede Ebene hat eigene Gesetze, Behörden und Steuersätze. Dieses föderale System unterscheidet sich grundlegend von den zentralisierten Modellen der meisten europäischen Staaten.

Bundessteuern (Federal Taxes)

Die Bundessteuern erhebt der Internal Revenue Service (IRS). Die Einkommensteuer für natürliche Personen ist progressiv und reicht 2026 von 10 % bis 37 %. Der Spitzensatz greift für Alleinstehende ab USD 640'600 steuerbarem Einkommen. Der Standardabzug beträgt USD 16'100, für Ehepaare USD 32'200. Die Körperschaftssteuer liegt seit dem Tax Cuts and Jobs Act von 2017 einheitlich bei 21 %. Der One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) vom Juli 2025 hat die Sätze dauerhaft verlängert.

• ✛Income Tax: progressive Einkommensteuer von 10 bis 37 %
• ✛Corporate Income Tax: 21 % für C-Corporations
• ✛Capital Gains Tax: 0 %, 15 % oder 20 % auf langfristige Gewinne, bei hohen Einkommen zusätzlich 3,8 % Net Investment Income Tax
• ✛Estate and Gift Tax: 40 % über einem Freibetrag von USD 15 Mio. pro Person ab 2026. Für Ausländer ohne US-Wohnsitz gilt auf US-Vermögen nur ein Freibetrag von USD 60'000.
• ✛Payroll Taxes: Social Security 6,2 % und Medicare 1,45 % je für Arbeitnehmer und Arbeitgeber; Selbständige zahlen zusammen 15,3 %

Die IRS-Publikation für im Ausland lebende US-Bürger erklärt die internationalen Steuerpflichten und die Behandlung von Auslandseinkommen im Detail.

Staatliche Steuern (State Taxes)

Jeder der 50 Bundesstaaten hat eigene Steuerhoheit. Neun Staaten erheben keine Einkommensteuer auf Löhne: Alaska, Florida, Nevada, New Hampshire, South Dakota, Tennessee, Texas, Washington und Wyoming. Washington besteuert allerdings Kapitalgewinne. Kalifornien hat mit 13,3 % den höchsten Spitzensatz.

Sales Tax ohne lokale Zuschläge. Die Tax Foundation analysiert jährlich die staatlichen Steuersätze und ihre Entwicklung – eine wichtige Grundlage für die Standortwahl.

Lokale Steuern (Local Taxes)

Städte und Counties erheben Grundsteuern (Property Tax), eine lokale Sales Tax und teilweise eigene Einkommensteuern. New York City etwa verlangt zusätzlich bis 3,876 % Einkommensteuer. Mit lokalen Zuschlägen liegt die Sales Tax in manchen Städten über 10 %.

Steuerpflicht und Residency: Wer zahlt Steuern in den USA?

Ob und in welchem Umfang jemand in den USA steuerpflichtig ist, hängt vom Residency-Status ab. Das US-Steuerrecht unterscheidet drei Gruppen mit unterschiedlichen Pflichten.

US-Staatsbürger und Green-Card-Inhaber

US-Staatsbürger und Inhaber einer Green Card sind weltweit steuerpflichtig (Citizenship-Based Taxation). Unabhängig vom Wohnsitz müssen sie ihr gesamtes Einkommen in den USA deklarieren. Damit sind die USA praktisch das einzige Land, das an die Staatsbürgerschaft statt an den Wohnsitz anknüpft.

Schutz vor Doppelbesteuerung bieten vor allem:

1. 1Foreign Earned Income Exclusion (FEIE): Auslandserwerbseinkommen bis USD 132'900 (2026) über Form 2555 ausschliessen
2. 2Foreign Tax Credit: Anrechnung ausländischer Steuern über Form 1116
3. 3Foreign Housing Exclusion: zusätzlicher Freibetrag für hohe Wohnkosten im Ausland
4. 4Doppelbesteuerungsabkommen: mit rund 60 Staaten. Wegen der «Saving Clause» schützen sie US-Bürger aber nur eingeschränkt.

Die FEIE gilt nur für Erwerbseinkommen, nicht für Dividenden oder Kapitalgewinne. Von den Sozialversicherungsbeiträgen für Selbständige befreit sie nicht.

Resident Aliens und der Substantial Presence Test

Ausländer ohne Green Card gelten als Resident Alien, wenn sie den Substantial Presence Test erfüllen. Die offizielle Regelung definiert ihn so: mindestens 31 Tage im laufenden Jahr und insgesamt mindestens 183 Tage im Dreijahreszeitraum, gewichtet nach folgender Formel:

• ✛alle Tage im laufenden Jahr (voll)
• ✛ein Drittel der Tage im Vorjahr
• ✛ein Sechstel der Tage im Jahr davor

Beispiel: Jemand verbringt 2026, 2025 und 2024 jeweils 120 Tage in den USA. Rechnung: 120 + 40 + 20 = 180 Tage. Der Test ist nicht erfüllt. Schon fünf Tage mehr im laufenden Jahr würden den Status auslösen (125 + 40 + 20 = 185).

Nonresident Aliens

Wer den Test nicht erfüllt, gilt als Nonresident Alien und zahlt nur auf US-Einkünfte Steuern. Einkommen aus einer US-Geschäftstätigkeit (Effectively Connected Income) wird regulär besteuert. Passive Erträge wie Dividenden unterliegen 30 % Quellensteuer, die per DBA reduziert wird – für Schweizer auf 15 %. Kapitalgewinne aus US-Aktien sind für Nonresidents in der Regel steuerfrei. Die IRS Publication 519 erläutert die steuerliche Behandlung von Ausländern im Detail.

Unternehmensbesteuerung: LLC, C-Corp und S-Corp

Die Rechtsform bestimmt, wie und wo Gewinne besteuert werden. Für Steuern USA im Unternehmenskontext fällt die wichtigste Entscheidung deshalb schon bei der Gründung.

Limited Liability Company (LLC)

Die LLC wird standardmässig transparent besteuert (Pass-Through). Gewinne werden nicht bei der Gesellschaft, sondern bei den Gesellschaftern versteuert. Eine Doppelbesteuerung entfällt.

• ✛Single-Member-LLC mit US-Eigentümer: Besteuerung wie ein Einzelunternehmen (Schedule C)
• ✛Single-Member-LLC mit ausländischem Eigentümer: Disregarded Entity, jährlich Form 5472 mit Pro-forma-Form 1120
• ✛Multi-Member-LLC: Besteuerung als Partnership (Form 1065, K-1 an die Gesellschafter)
• ✛Wahlrecht: Besteuerung als C-Corp oder S-Corp über Form 8832 bzw. 2553

Erzielt eine LLC mit ausländischen Gesellschaftern kein effektiv verbundenes US-Einkommen – also ohne Büro, Personal oder Lager in den USA –, fällt keine US-Bundessteuer an. Besteuert wird dann im Wohnsitzstaat des Gesellschafters. Steuerfrei heisst aber nicht meldefrei: Die Pflichten rund um Form 5472 erklärt unser Beitrag zu Form 5472 und dem Urteil Farhy. Wie Deutschland eine solche LLC behandelt, zeigt der Beitrag Ständiger Vertreter und Hinzurechnungsbesteuerung.

C-Corporation

Die C-Corporation ist ein eigenes Steuersubjekt und zahlt 21 % Körperschaftssteuer plus allfällige Staatssteuer. Ausschüttungen werden beim Anteilseigner nochmals besteuert: für US-Personen mit 0 %, 15 % oder 20 %, für Ausländer mit 30 % Quellensteuer, reduziert durch ein DBA.

Vorteile trotz Doppelbesteuerung:

• ✛unbegrenzte Zahl und Art von Anteilseignern
• ✛mehrere Aktienklassen möglich
• ✛Standard für Venture Capital und Börsengänge
• ✛Thesaurierung von Gewinnen zu 21 %
• ✛für US-Steuerpflichtige: Veräusserungsgewinne aus Qualified Small Business Stock seit der OBBBA bis USD 15 Mio. steuerfrei

S-Corporation

Die S-Corp verbindet die Haftungsbeschränkung einer Corporation mit transparenter Besteuerung. Es gelten aber strenge Grenzen: höchstens 100 Anteilseigner, nur US-Bürger oder Residents und nur eine Aktienklasse. Nonresident Aliens dürfen keine Anteile halten. Für internationale Unternehmer scheidet die S-Corp deshalb meist aus.

Einen detaillierten Vergleich der Rechtsformen nach der Reform bietet unser Beitrag US Corporation, LLC und LP 2026.

Internationale Meldepflichten: FATCA, FBAR und Co.

Zu den Steuern USA gehören umfangreiche Meldepflichten für grenzüberschreitende Sachverhalte. Mit dem Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) verpflichten die USA ausländische Banken, Konten von US-Personen an den IRS zu melden. Deshalb ist die Kontoeröffnung für US-Bürger im Ausland oft schwierig.

FBAR (FinCEN Form 114)

Jede US-Person mit Zeichnungsberechtigung oder Verfügungsgewalt über ausländische Finanzkonten, deren Gesamtwert zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr USD 10'000 übersteigt, muss den Report of Foreign Bank and Financial Accounts einreichen. Als US-Person gelten auch US-Gesellschaften, inklusive LLCs mit ausländischem Eigentümer. Frist ist der 15. April, automatisch verlängert bis 15. Oktober.

Meldepflichtig sind unter anderem:

• ✛Bankkonten
• ✛Wertschriftendepots
• ✛Versicherungen mit Rückkaufswert
• ✛Konten bei ausländischen Zahlungs- und Finanzinstituten

Bei vorsätzlicher Nichtmeldung drohen bis zu 50 % des Kontostands pro Verstoss. Bei nicht vorsätzlichen Verstössen wird die Busse seit dem Supreme-Court-Urteil Bittner (2023) pro Bericht und Jahr berechnet, nicht pro Konto.

FATCA Form 8938

Zusätzlich müssen Steuerpflichtige ab bestimmten Schwellen ihre ausländischen Finanzwerte auf Form 8938 melden. Die Grenze liegt zwischen USD 50'000 (Alleinstehende mit Wohnsitz in den USA, Jahresende) und USD 600'000 (gemeinsam Veranlagte mit Wohnsitz im Ausland, jederzeit im Jahr).

Doppelbesteuerungsabkommen

Die USA haben mit rund 60 Staaten Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. Das U.S. Treasury Department veröffentlicht alle geltenden Verträge. Sie regeln, welcher Staat besteuern darf und wie Doppelbesteuerung vermieden wird.

Das DBA zwischen der Schweiz und den USA stammt von 1996, das Änderungsprotokoll von 2009 ist seit September 2019 in Kraft. Die Quellensteuer auf Dividenden beträgt 15 %, 5 % bei einer Beteiligung einer Gesellschaft von mindestens 10 % und 0 % für Vorsorgeeinrichtungen. Zinsen und Lizenzgebühren sind in der Regel quellensteuerfrei.

Steueroptimierung und legale Strukturierung

Die Komplexität der Steuern USA eröffnet legale Gestaltungsspielräume. Voraussetzung sind echte Substanz, saubere Dokumentation und OECD-Konformität.

Standortwahl innerhalb der USA

Der Gründungsstaat beeinflusst Gebühren, Pflichten und Privatsphäre. Delaware punktet mit ausgereiftem Gesellschaftsrecht und spezialisierten Gerichten, verlangt aber eine jährliche Franchise Tax (LLC: USD 300). Für ausländisch gehaltene LLCs ohne US-Geschäft macht der Gründungsstaat bei der Bundessteuer keinen Unterschied.

1. 1Staatliche Einkommensteuer: 0 % bis 13,3 %
2. 2Privatsphäre: Wyoming und New Mexico veröffentlichen die Gesellschafter nicht im Register
3. 3Laufende Kosten: Jahresgebühren von USD 0 (New Mexico) bis USD 800 (Kalifornien)
4. 4Nexus: Physische oder wirtschaftliche Präsenz begründet Steuerpflicht im jeweiligen Staat

Für rein digitale Geschäftsmodelle ohne physische Präsenz in den USA kann eine Firmengründung in den USA in einem Staat ohne Einkommensteuer erhebliche Vorteile bieten, insbesondere wenn keine US-Einkünfte erzielt werden. Mehr dazu in unseren Beiträgen zur Florida-LLC und zur Catawba Digital Economic Zone. Wie Banken und Zahlungsdienste die Adresse einer US-LLC prüfen, zeigt der Beitrag Handelsadresse für die US-LLC.

DBA-Nutzung und Holding-Strukturen

Doppelbesteuerungsabkommen dürfen genutzt werden, um Quellensteuern zu senken – vorausgesetzt, es besteht echte Substanz. US-Abkommen enthalten fast immer eine Limitation-on-Benefits-Klausel (LOB), die reine Durchlaufgesellschaften von den Vorteilen ausschliesst. Klassisches Treaty Shopping funktioniert gegenüber den USA deshalb kaum.

Mit der Check-the-Box-Wahl (Form 8832) können viele ausländische Gesellschaften ihre steuerliche Einordnung für US-Zwecke wählen, etwa als transparente Einheit. Relevant ist das vor allem für US-Steuerpflichtige mit Auslandsgesellschaften.

Zeitpunkt und Geschäftsjahr

Für natürliche Personen entspricht das US-Steuerjahr dem Kalenderjahr. Unternehmen können ein abweichendes Geschäftsjahr wählen, was zusätzliche Planungsmöglichkeiten eröffnet. Typische Timing-Strategien:

• ✛Einkommen in steuerlich günstigere Jahre verschieben
• ✛Abzüge vorziehen
• ✛Ratenverkäufe (Installment Sales) bei Veräusserungen
• ✛Kapitalverluste gezielt realisieren (Tax Loss Harvesting)

Compliance: Formulare, Fristen und Strafen

Die Vorschriften sind umfangreich und ändern sich laufend. Die Brookings Institution analysiert regelmässig die Lage des IRS und die Folgen für Steuerpflichtige.

Wichtige Steuerformulare

• ✛Form 1040: Einkommensteuererklärung für Residents
• ✛Form 1040-NR: Einkommensteuererklärung für Nonresident Aliens
• ✛Form 1120: Körperschaftssteuererklärung der C-Corporation
• ✛Form 1065: Partnership-Erklärung (LLC mit mehreren Gesellschaftern)
• ✛Schedule C: Gewinn oder Verlust aus selbständiger Tätigkeit
• ✛Form 5472: Informationsmeldung für US-Gesellschaften mit mindestens 25 % ausländischem Eigentümer, auch für Single-Member-LLCs

Fristen 2026

Eine Fristverlängerung (Form 4868 bzw. 7004) verschiebt nur die Abgabe, nicht die Zahlung. Geschuldete Steuern sind trotzdem zum ursprünglichen Termin fällig.

Strafen

1. 1Failure to File: 5 % pro Monat, höchstens 25 % der geschuldeten Steuer
2. 2Failure to Pay: 0,5 % pro Monat, höchstens 25 %
3. 3Accuracy-Related Penalty: 20 % bei Nachlässigkeit
4. 4Form 5472: USD 25'000 pro Formular und Jahr
5. 5FBAR: bei Vorsatz bis 50 % des Kontostands

Geschätzte Steuern sind vierteljährlich zu zahlen – am 15. April, 15. Juni, 15. September und 15. Januar –, sonst fallen Unterzahlungszuschläge an.

Aufbewahrungspflichten

Steuerunterlagen sind mindestens drei Jahre aufzubewahren, sechs Jahre, wenn Einkommen um mehr als 25 % zu tief deklariert wurde. Bei internationalen Strukturen empfiehlt sich, Gründungs- und Beteiligungsunterlagen dauerhaft aufzubewahren.

Transparenzregister (BOI)

Seit März 2025 sind in den USA gegründete Gesellschaften von der BOI-Meldung nach dem Corporate Transparency Act befreit. Meldepflichtig bleiben nur ausländische Gesellschaften, die in einem US-Staat für eine Geschäftstätigkeit registriert sind. Unabhängig davon braucht jede US-Gesellschaft einen Registered Agent im Gründungsstaat. SWICOR übernimmt die laufende Buchhaltung und Steuern für US-Gesellschaften.

State Tax Nexus: Wann entsteht staatliche Steuerpflicht?

Der Nexus bestimmt, in welchen Bundesstaaten ein Unternehmen steuerpflichtig wird. Für die Sales Tax genügt seit dem Supreme-Court-Urteil South Dakota v. Wayfair (2018) auch ein wirtschaftlicher Nexus ohne physische Präsenz.

Physischer Nexus

• ✛Büros, Lager oder andere Räumlichkeiten
• ✛Mitarbeitende oder Vertreter vor Ort
• ✛Eigentum im Bundesstaat, etwa Lagerbestände bei Amazon FBA
• ✛regelmässige Geschäftstätigkeit vor Ort

Wirtschaftlicher Nexus

In den meisten Staaten entsteht er ab USD 100'000 Umsatz pro Jahr im Staat. Viele Staaten haben die frühere Alternative von 200 Transaktionen abgeschafft. Kalifornien, Texas und New York setzen die Schwelle bei USD 500'000 an, New York zusätzlich bei 100 Transaktionen.

Bei der staatlichen Einkommensteuer schützt das Bundesgesetz P.L. 86-272 Verkäufer physischer Waren, die im Staat nur Bestellungen einwerben. Für Dienstleistungen und digitale Produkte gilt dieser Schutz nicht.

Apportionment und Unitary Business

Staaten mit Körperschaftssteuer teilen Gewinne über Apportionment-Formeln auf. Früher basierten sie auf Vermögen, Lohnsumme und Umsatz. Heute nutzen die meisten Staaten nur noch den Umsatz (Single Sales Factor). Bei einem Unitary Business werden verbundene Unternehmen als Einheit betrachtet, was zu einer kombinierten Steuererklärung (Combined Reporting) verpflichten kann.

Digitale Nomaden und Remote-Unternehmer

Für ortsunabhängig Arbeitende hängen Steuern USA vor allem vom Residency-Status und vom Arbeitsort ab.

Aufenthaltsplanung und Tax Home

Der Tax Home ist der reguläre Geschäfts- oder Arbeitsort, nicht zwingend der Wohnsitz. Er bestimmt die Abzugsfähigkeit von Reisekosten und muss für die FEIE im Ausland liegen.

• ✛Substantial Presence Test laufend überwachen
• ✛Ein- und Ausreisen genau dokumentieren
• ✛Closer Connection Exception (Form 8840) nutzen, wenn im laufenden Jahr weniger als 183 Tage anfallen
• ✛bei Doppelansässigkeit die Tie-Breaker-Regel des DBA anwenden (Form 8833)

Staatliche Steuerpflicht bei Remote Work

Einige Staaten besteuern Remote-Mitarbeitende eines dort ansässigen Arbeitgebers, auch wenn sie anderswo arbeiten (Convenience of the Employer Rule). Das betrifft vor allem New York, Delaware, Nebraska und Pennsylvania; Connecticut und New Jersey wenden die Regel gegenüber Staaten an, die sie selbst nutzen. Kalifornien kennt diese Regel nicht, besteuert aber Einkünfte aus kalifornischen Quellen.

• ✛Arbeitsort und Sitz des Arbeitgebers bewusst wählen
• ✛als Independent Contractor nur arbeiten, wenn die Kriterien tatsächlich erfüllt sind – Scheinselbständigkeit ist riskant
• ✛Wohnsitzwechsel sauber belegen (Mietvertrag, Führerschein, Wählerregistrierung)
• ✛Residency in einem Staat ohne Einkommensteuer begründen

Wer den Lebensmittelpunkt ganz ins Ausland verlegen will, findet Optionen unter Wohnsitz im Ausland.

Sales Tax und digitale Dienstleistungen

Die USA kennen keine bundesweite Mehrwertsteuer. Die Sales and Use Tax erheben 45 Bundesstaaten und Washington D.C. Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire und Oregon verzichten auf eine staatliche Sales Tax; in Alaska erheben jedoch manche Gemeinden eine eigene.

Digitale Produkte und Software

Die Behandlung digitaler Leistungen unterscheidet sich stark von Staat zu Staat:

Vereinfachte Übersicht, Stand 2026. Viele Staaten kennen Sonderregeln, Teilbefreiungen oder lokale Zuschläge.

Marketplace Facilitator Laws

Seit dem Wayfair-Urteil haben alle Staaten mit Sales Tax Regeln eingeführt, nach denen Marktplätze wie Amazon, eBay, Etsy oder Walmart die Sales Tax für Drittverkäufer einziehen und abführen. Das entlastet kleine Händler erheblich. Für Verkäufe über den eigenen Onlineshop, etwa mit Shopify, bleibt der Händler selbst verantwortlich.

Fazit

Steuern USA verlangen fundiertes Fachwissen und vorausschauende Planung, besonders bei internationalen Strukturen. Bundes-, Staats- und Gemeindesteuern sowie umfangreiche Meldepflichten greifen ineinander. Wer Rechtsform, Gründungsstaat, Aufenthaltstage und Meldepflichten von Anfang an richtig aufsetzt, vermeidet teure Fehler und nutzt die legalen Spielräume.

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Häufige Fragen